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【本月培训】反避税条款

印度当地时间2017年5月27日上午10时,印度中国企业商会在古尔冈成功举办了关于印度一般反避税条款(GAAR)的培训,共有来自18家企业的39名企业代表参会学习并进行了深入交流。

在培训中,毕马威顾问从一般反避税条款及其背景、一般反避税条款与税基侵蚀和利润转移之间的相互作用、及一般反避税条款的影响等三方面进行了详解。以下是本次培训的要点:

上图为KPMG顾问培训现场

一.一般反避税条款(GAAR)的背景及介绍

1.背景及关键时间表

印度一般反避税条款从首次在直接税法草案中被提出到写入印度税法中生效一共历经7年时间(2009年—2016年),GAAR于2017年4月1日正式执行。印度的减税难题导致了避税行为,因此把法律条文中“实质重于形式”的原则加进一般反避税条款中,来处理“激进的税收筹划”。

2.一般反避税条款的后果

一般反避税条款会造成资产的重组,收入的重新分配,否认条款利益等。此外还会导致公司向有限责任合伙结构和经济特区迁移,工程总承包合同(海上和陆上分割)

需要注意的是,在下列情况下,一般反避税条款不会被援用:

①一年中总的税务利益,各方都不超过3千万卢比。

②批准的外国机构投资者投资上市或非上市证券在税收条约下没有收益。

③进行国际间接投资的非居民通过衍生工具或其他方式的投资。

④2017年4月1日前的投资。

二.一般反避税条款与税基侵蚀、利润转移之间的相互作用

BEPS和GAAR都是有针对性的通过加强税收规则来消除避税或减少税收。

1.BEPS(Base Erosion Profit Shifting):

①在其创造价值和履行职能所在国家的税收。

②防止在不适当情况下给予避免双重征税协议利益。

③避免双重征税协议不是为免税和减税创造机会。

④包含了详细的LOB和PPT规则。

2.GAAR:

只为了获得税收利益的商业行为是不被允许的。

①否认避免双重征税协议的好处。

②忽视了整个或部分商定。

三.一般反避税条款的影响范围

1.中介公司

2.转移定价

3.有限责任合伙(LLP),经济特区(SEZ)

4.工资结构

5.工程总承包(EPC)合同

会后,商会释出了本次活动的演讲课件,可以在商会网站(http://ccei.org.in)的“商会动态”页面下载。或点击下面的"阅读原文"进入页面。如果需要任何关于印度落地问题,请到我们的官网留言,我们将在24小时内回复。

印度中国企业商会成立于2006年,是为适应日益发展的中印经贸交流而成立的非盈利组织,致力于推动中国驻印度企业间以及中印间企业的相互联系和资讯交流;维护中印企业在经贸往来中的合法权益,推动解决重大经贸问题;为扩大中印经贸而进行相关行业政策法规的调研和呼吁,在促进中印间商业、贸易、教育、文化与社区发展各个方面都扮演着重要的角色。

商会不定期组织面向中国企业的免费培训,主题包括税务、法务、公共关系和人力资源等,期望帮助中国企业更快的融入印度商业社会。

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